English version

Архив номеров

Семенихин Р.Б.

Название статьи:
Методика проведения аудита факторинговых операций

Аннотация:
Рассматриваются аудиторские процедуры, направленные на оценку системы внутреннего контроля, а также процедуры по существу, необходимые для проведения эффективного аудита факторинговых операций.

Ключевые слова:
факторинг, методика аудита, процедуры по существу, оценка системы внутреннего контроля.

Список литературы:
1. Федеральные стандарты аудиторской деятельности, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696 с по- следующими изменениями и дополнениями. URL: http://www.uba.ru. 2. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит : пер. с англ. / под ред. Я. В. Соколова. М., 1995. 3. Аудит / под ред. Я. В. Соколова. М., 2009. 4. Аудит / под ред. В. И. Подольского. М., 2008. 5. Ковалев П. П. Банковский риск-менеджмент. М., 2009. 6. Рыхтикова Н. А. Анализ и управление рисками организации : учеб. пособие. М., 2009. 7. Тютюрюков В. Н. Международные стандарты аудита. М., 2009.

Содержимое статьи:
Наиболее трудоемкой задачей при аудите факторинговых компаний и фактор-банков является подтверждение достоверности значения “факторинговых требований”, т.е. дебиторской задолженности клиентов и их покупателей. Высокая трансакционность факторингового бизнеса определяет особенности проведения аудита, а именно использование как процедур по оценке системы внутреннего контроля (СВК), так и процедур по существу. Предоставление факторингового финансирования представляет собой многоступенчатый процесс, как правило, включающий анализ потенциального клиента и его дебиторов различными подразделениями: департаментом по обслуживанию клиентов и управления рисками, факторинговым и юридическим департаментами, а также службой безопасности и факторинговым комитетом. Дальнейший мониторинг качества дебиторской задолженности также проводится указанными подразделениями. Следует отметить, что специфика российского факторингового бизнеса заключается в отсутствии у факторов единого подхода к анализу и оценке клиентов и их дебиторов. Каждый фактор, исходя из возможностей информационной системы, накопленной базы данных кредитных историй, вырабатывает свои подходы к процессу финансирования и дальнейшего мониторинга задолженности. В рамках настоящей статьи предлагается набор процедур для проведения аудита факторинговых требований, а именно: программа тестирования средств внутреннего контроля (СВК) и программа процедур по существу. В рамках тестирования СВК аудитору необходимо понять действующие бизнес-процессы, идентифицировать возможные риски, описать утвержденные способы контроля и оценить их эффективность. Процедуры по существу позволяют подтвердить за- ключения аудитора по оценке СВК и собрать дополнительные аудиторские доказательства для выражения своего мнения об учете и представлении в отчетности факторинговых требований и соответствующего резерва под обесценение. Программа тестирования системы внутреннего контроля Процесс. В компании утверждена кредитная политика, детально отражающая этапы предоставления факторингового финансирования. Ответственные сотрудники ознакомлены с данной политикой. Описание контроля. Факторинговый комитет (правление) ежегодно пересматривает кредитную политику, которая утверждается генеральным директором. Аудиторские процедуры: - проверка протоколов заседаний факторингового комитета (правления); - проверка наличия приказа об утверждении политики; - проверка наличия подписей руководителей соответствующих подразделений об ознакомлении с кредитной политикой; - изучение кредитной политики и ее соответствия масштабам и целям деятельности фактора; - проверка соответствия должностных инструкций утвержденной кредитной политике. Процесс. Сотрудники департамента по обслуживанию клиентов собирают необходимую информацию о клиенте и его дебиторах и проводят предварительный анализ. Описание контроля. Руководитель департамента по обслуживанию клиентов проверяет полноту и качество проведенного анализа. Аудиторские процедуры: - проверка соответствия представленных клиентом документов утвержденному списку (например, учредительные документы, финансовая отчетность, бизнес-планы, выписки по расчетным счетам); - изучение заключений департамента по обслуживанию клиентов; - проверка наличия подписи на заключении руководителя департамента по обслуживанию клиентов; - проверка отчета о проверке по собственным базам данных. Процесс. Проверка клиента и его дебиторов службой безопасности. Описание контроля. Руководитель службы безопасности утверждает отчет, подготовленный сотрудниками службы безопасности. Аудиторские процедуры: - проверка наличия отчета службы безопасности относительно деятельности компании, а также ее руководителей; - проверка наличия подписи на отчете руководителя службы безопасности. Процесс. Проверка клиента и его дебиторов юридическим департаментом. Описание контроля. Руководитель юридического департамента утверждает отчет, подготовленный сотрудниками департамента. Аудиторские процедуры: - проверка наличия заключения юридической службы по следующим вопросам: проверка наличия подписи на заключении руководителя юридического департамента; изучение учредительных документов; - запросы в Бюро кредитных историй; - одобрение изменений, вносимых в стандартный договор на факторинговое обслуживание; - проверка действительности предоставленных документов. Процесс. Изучение возможности финансирования клиента факторинговым департаментом, в том числе с использованием скоринговой модели. Описание контроля. Руководитель факторингового департамента проверяет полноту проведенного анализа, утверждает заключение или одобряет финансирование в рамках утвержденного лимита. Аудиторские процедуры: - изучение заключения факторингового департамента; - проверка наличия на заключении подписи руководителя факторингового департамента; - проверка учета в заключении факторингового департамента мнения службы безопасности и юридического департамента; - изучение основных принципов работы скоринговой модели; - тестирование скоринговой модели; - проверка наличия отчета по результатам скоринговой оценки; - проверка соответствия одобренных сумм финансирования утвержденным лимитам. Процесс. Одобрение заявки на финансирование департаментом управления рисками. Описание контроля. Руководитель департамента управления рисками утверждает подготовленное заключение о финансировании или передачу его для дальнейшего рассмотрения факторинговым комитетом. Аудиторские процедуры: - проверка наличия заключения департамента управления рисками; - проверка наличия на заключении подписи руководителя департамента управления рисками; - проверка наличия аналитического отчета о финансовом положении клиента, включая расчет различных коэффициентов, а также оценку перспектив развития клиента (дебитора); - проверка решения о присвоении рейтинга клиенту (в соответствии с внутренней методикой); - проверка соответствия одобренных сумм финансирования утвержденным лимитам; - проверка решения об определении уровня резерва под обесценение. Процесс. Одобрение заявки факторинговым комитетом. Описание контроля. Факторинговый комитет принимает решение о финансировании. Аудиторские процедуры: - изучение протоколов факторингового комитета; - определение глубины анализа, проводимого членами факторингового комитета; - проверка наличия подписей членов факторингового комитета на заключении. Процесс. Подготовка необходимой документации факторинговым департаментом и подписание договора.

Продолжение статьи вы можете прочесть в PDF-варианте нашего журнала.